各位深耕跨境、勇闯外贸的老板们，大家好！
这里是您的老朋友——正启商务。深耕香港及内地企业服务9年，我们深知大家在“降成本、促回流、合规化”道路上的每一步都走得不易。最近，有老板前来咨询：“听说出口能退税，那我做‘来料加工’，原料是国外客户免费提供的，加工完出口，是不是也能申请退税降低成本？”
今天，正启商务就为您彻底厘清 “来料加工”与“出口退税” 的关系。
一、什么是来料加工？
简单来说，就是“两头在外，中间在内”——
“两头在外”：
原材料供应在外（外商提供）
产品销售市场在外（成品交付外商）
“中间在内”： 生产加工环节在承接方（国内企业）境内完成。
原料谁出？ 国外客户/外商，提供所有/主要原料、辅料、零件。
谁加工？ 您的国内工厂，按要求加工/组装。
成品归谁？ 加工好的成品，全部出口交还给国外客户，不进入国内市场销售。
您赚什么？ 您收取的是加工费（工缴费），涵盖人工、管理、设备损耗等成本和利润。
核心点：原料和成品的所有权，从头到尾都属于国外客户！我们提供的是“加工服务”。对加工企业而言，主要风险在于按质、按量、按时完成加工任务，无需承担原材料采购和成品销售的市场风险。
二、来料加工能享受出口退税吗？
答案非常明确：不能！
为什么？因为退税的“根”不在这里！
出口退税（增值税退税）的本质，是退还我们在国内采购原材料、零部件、水电煤等环节，已经缴纳的增值税（进项税额），让您的产品能以“不含国内流转税”的价格，进入国际市场，保持竞争力。
而来料加工的致命点恰恰在于：
原料“零采购”
核心原料，是外商免费提供的（保税进口），我们没花钱采购生产材料，没有支付过原材料的增值税！没有“进项税”，哪来的“退税”？
我们赚的是“加工费”，属于提供“加工修理修配劳务”的收入，境内加工，算内销，要缴纳13%的增值税。虽然最终产品出口了，但单就“产品出口”这一部分，其实是没有征收增值税的。
但在实操层面，我国对这部分加工费，其实也有对应的免税政策，只是需要多一些办理步骤。办理所需资料文件和流程，参考下图。
三、为什么进料加工可以退税？
因为企业自行购买原料（含进口保税料件和国内采购料件），在国内采购环节支付了增值税（形成进项税额），成品出口时符合退税条件。
四、来料加工真实税务处理？
既然不能退税，那税务上怎么处理？
对加工费收入缴纳增值税；
出口成品免税；
不申请出口退税。
想要降低税务，我们可以：
聚焦加工费免税与进项税管理
（1）加工费免征增值税
从事来料加工委托加工业务的出口企业，需申请《来料加工免税证明》，加工企业凭此证明，办理加工费的增值税、消费税免税手续。注意：加工费虽免征增值税，但需按规定开具增值税普通发票（税率栏标注“免税”）。
（3）国内辅料进项税处理
注意了！如果加工费收入，享受了增值税免税，那加工过程中，直接且专门用于该免税业务的国内辅料、水电等，其进项税额不得抵扣，需计入成本。因此，如果企业只有国外代加工业务，应尽量控制国内辅料采购规模，或通过议价降低含税成本。
五、报关/退税雷区提醒
对于来料加工产品的出口报关，不能使用0110一般贸易，而是必须使用专门针对来料加工的监管方式代码：0615来料加工。
来料加工业务全程享受保税政策：进口原料免税，出口成品免税。海关需要对进口料件和出口成品，进行专项核销，确保“料件进、成品出”的数量对应关系。使用0110报关，相当于将加工好的成品，视为一般贸易货物出口，无法与免税进口的料件进行核销，会导致手册无法核销结案，甚至被追征税款和处罚。
注意：企业在开展来料加工业务前，需向主管海关申请设立《加工贸易手册》或纳入保税电子账册管理。手册/账册中，会登记进口料件和出口成品的品名、数量、价值等信息。
生意要做大，合规是底线，更是底气！
如果您对业务模式、出口方式、资金回流、税务处理，有任何疑问或需要专业支持，欢迎随时联系正启商务！我们深港两地的专业团队，时刻准备着为您的跨境之旅保驾护航，让您省心、省力、更赚钱！
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