报关单上的FOB价，直接决定退税金额，但企业用CIF签约、EXW交货时怎么办？今天，正启商务就带大家来共同拆解，出口退税时，FOB价的计算方式，避免大家因为退税金额计算错误，导致罚款！避免非FOB条款转换时，缺失凭证！跨境税务问正启，一起来学习吧！
一、为什么FOB价是退税的生命线？
国税总局明确规定：出口退税金额 = FOB价（￥）× 退税率。
底层逻辑就是，退税针对的是境内生产环节的税收，国际运费/保费等境外费用不予退税。
举个例子，用CIF价$100万签约，海运费$15万，如果直接按$100万申报，报多了，就涉嫌骗税！那如果按EXW工厂价$50万未含国内运费去申报退税，那我们少算了退税基数，就会导致利润白白流失！因此，报多报少都不行！
二、4步搞懂FOB价本质
（1）什么是FOB（Free On Board）？
一个贸易术语，通常译为 “船上交货（指定装运港）” 或 “离岸价格”。指的是，卖方在指定的装运港，将货物装上买方指定的船只时，即完成其交货义务。从那一刻起，货物的风险、费用以及所有权，就由卖方转移给了买方。
* FOB成本构成 = 货物成本 + 国内运费 + 装港码头费 + 装船费 + 出口报关费。
（2）FOB不包含什么？
① 国际海运/运费： 从装运港到目的港的海运费用。
② 海运保险费： 货物在海运途中的保险费用（除非买方要求卖方代办并支付）。
③ 目的港费用： 包括目的港的卸货费、码头费、仓储费等。
④ 进口清关费用： 目的国的进口报关费、关税、税费等。
⑤ 从目的港到最终目的地的内陆运输费。上述这5点都不包含。
（3）企业为何偏爱FOB？
一方面，风险切割早，货上船后损毁、延误，都和卖方没有关系，另一方面，FOB操作简单，无需处理目的港清关/税费，成本更可控，不用考虑海运费暴涨的事，比如疫情期间翻10倍。
（4）FOB在退税中的核心作用？
根据中国《出口货物劳务增值税和消费税管理办法》规定：出口退税的计税依据，以出口发票（或报关单）上注明的FOB价为准。若实际成交方式非FOB（如CIF、CFR），需先扣除运费、保费等境外费用，换算为FOB价。税务机关只认报关单FOB栏金额，非FOB成交必须转换！
三、不同成交条款，FOB价转换指南
FOB价本质 = 货物成本 + 出口国本地费用* 含装船费。
具体参考这张公式表 ↓↓↓
EXW（工厂交货）转换案例：
EXW上海工厂价：$10,000
上海工厂至洋山港运费：$300
洋山港码头费+装船费：$200
出口报关费：$50
FOB价 = $10,000 + $300 + $200 + $50= $10,550
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CIF（含运费/保费）转换案例：
CIF洛杉矶价：$25,000
上海→洛杉矶海运运费：$2,500（凭货代账单）
海运保险费：$300（凭保单）
FOB价 = $25,000 – $2,500 – $300 = $22,200
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某企业以CIP芝加哥价$120,000出口
上海→芝加哥海运：$15,000* 含$500国内拖车费
保险费：$1,200
美国进口关税：$3,800
FOB = 120,000 - (15,000 - 500) - 1,200= $104,300
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终极口诀：
FOB是基石，其他条款做加减；
运费保费往外扣，国内费用要加回；
凭证齐全才安全，报关金额定退税。
四、退税申报3大雷区与合规路径
雷区1：单据矛盾
合同签CIF、报关单填FOB，但发票未体现运费拆分，会导致退税审核冻结。✅ 合规做法应该是，合同明确费用构成：总价$XX，其中FOB价$YY，运费$ZZ，保费$AA。
雷区2：凭证缺失
扣除海运费$20万，仅提供货代对账单，没有付款凭证，会导致退税被拒。✅ 合规做法：保存海运发票+银行付汇水单+提单（注明”FREIGHT PREPAID“）。5年内的运费付款凭证，应留存备查。
雷区3：汇率错用
按收款日汇率换算FOB价，会导致税务机关调整补税。✅ 合规做法：必须按出口当月首个工作日央行汇率中间价折算。
五、企业自检清单！建议保存！
签约时：
☑ 是否明确贸易术语版本？
报关前：
☑ 货代是否拆分国内/国际费用？
☑ 报关单”成交方式“栏是否填报 FOB？
退税时：
☑ FOB价是否与报关单第9栏完全一致？
☑ 扣除的运费/保费是否有带公章的正本凭证？
风控备份：
☑ 留存全套物流费用凭证（至少5年）
FOB价是贯穿合同、物流、报关、退税的核心枢纽。掌握”境内成本全包含，境外费用坚决扣“原则，让每分退税应享尽享！出口退税咨询：137 1437 6063 郑恋恋